रिपोर्ट :- सिटी न्यूज़ हिंदी
गाजियाबाद :-
टैक्स कलेक्टेड एट सोर्स (TCS) एक विक्रेता द्वारा देय कर है जो वह खरीदार से एकत्र करता है। विभिन्न श्रेणियों के तहत निर्दिष्ट वस्तुओं के लिए TCS की दर अलग है। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 206C उन वस्तुओं की श्रेणियों को निर्दिष्ट करती है जिन पर विक्रेता को क्रेताओं से कर एकत्र करना होता है।
किसी भी सामान की बिक्री पर विक्रेता द्वारा TCS के संग्रह के लिए वित्त अधिनियम, 2020 द्वारा धारा 206C में उप-धारा (1H) डाली गई है। हालांकि कुछ सामानों की बिक्री पर TCS का संग्रह धारा 206C के विभिन्न उप-वर्गों के तहत पहले से ही कवर किया गया है, हालांकि शेष सभी सामान, जो कि धारा 206C के अन्य प्रावधानों के तहत कवर नहीं किए गए हैं, अब सम्मिलित करके TCS के दायरे में लाए गए हैं धारा 206C में उपधारा (1H)।
धारा 206C की उपधारा (1H) 1 अक्टूबर 2020 से प्रभावी की जाएगी। इसमें कहा गया है कि:
माल का एक विक्रेता किसी भी सामान की बिक्री पर क्रेता से टीसीएस लेने के लिए उत्तरदायी है;
विक्रेता का टर्नओवर पिछले वित्तीय वर्ष में INR 10 करोड़ से अधिक है;
यदि किसी वित्तीय वर्ष में माल का मूल्य / सकल मूल्य 50 लाख से अधिक है, तो एकत्र किया जाने वाला टीसीएस;
टीसीएस [कुल बिक्री मूल्य - akh 50 लाख] पर एकत्र किया जाएगा;
TCS की दर 0.075% है, यदि पैन खरीदार उपलब्ध है [1% यदि पैन उपलब्ध नहीं है]।
इस दस्तावेज़ में, हमने विक्रेता की ओर से अनुपालन और दायित्वों की एक सूची संकलित की है और साथ ही उन कार्रवाइयों की एक विस्तृत सूची तैयार की है, जिन्हें प्रावधानों के प्रभावी होने से पहले विक्रेता द्वारा निष्पादित किए जाने की आवश्यकता होती है। इस दस्तावेज़ में विस्तृत एफएक्यू भी हैं जो किसी भी संदेह को दूर करने की कोशिश करेंगे जो किसी ने कहा प्रावधानों के बारे में हो सकता है।
अनुपालन के लिए तैयार हो रही है:
सबसे पहले, विक्रेता जाँच करेगा कि क्या प्रावधान उस पर लागू हैं। इसके लिए, कुंजी वित्तीय वर्ष की तत्काल पूर्ववर्ती वर्ष की बिक्री (सकल प्राप्ति / टर्नओवर (यानी वित्त वर्ष 2019-20 की बिक्री वित्त वर्ष 2020-21 में प्रयोज्यता के लिए जाँच की जानी है) है।
उन ग्राहकों की पहचान करने के लिए जिनसे माल की बिक्री के लिए प्राप्तियां वर्ष के दौरान 50 लाख से अधिक हैं। इसके लिए, ग्राहकों ने पहले से ही सीमा या संभावित ग्राहक को भंग कर दिया है जो सीमा पार कर सकते हैं।
इकाई TCS को चार्ज करने के लिए चालान में एक विशिष्ट लाइन आइटम सम्मिलित कर सकती है या यह TCS को डेबिट नोट के माध्यम से चार्ज कर सकती है। इसके अलावा, यह सुनिश्चित करना होगा कि चालान या डेबिट नोट प्रारूप जीएसटी के अनुरूप है।
खरीदार को टीसीएस प्रावधानों का लाभ उठाने के लिए अग्रिम रूप से सूचित किया जाएगा और उसे टीसीएस के लिए भुगतान करने की बाध्यता होगी।
ग्राहक से टीसीएस प्राप्य और सरकार से देय टीसीएस के लिए खाते की पुस्तकों में एक अलग खाता बही खाता खोलें। एक अलग खाता बही खाता रिपोर्टिंग और सुलह में मदद करेगा।
टीसीएस जमा करने, बयान दर्ज करने और खरीदार को प्रमाण पत्र जारी करने जैसे अनुपालन के लिए चेक सूची और प्रक्रिया निर्धारित करें।
अनुपालन की बाध्यता
TAN नंबर - सेलर को टैक्स डिडक्शन और कलेक्शन अकाउंट नंबर ("TAN") होना चाहिए। यदि विक्रेता संस्था ने पहले ही स्रोतों पर कर कटौती (TDS) के लिए TAN प्राप्त कर लिया है, तो एक नया नंबर प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है।
कर एकत्र करना - बिक्री विचार की प्राप्ति के समय एकत्र किया जाने वाला कर।
सरकार के पास जमा राशि - महीने के दौरान एकत्र किए गए कर को अगले महीने के सात दिनों के भीतर जमा करने की आवश्यकता होती है। कृपया ध्यान दें कि मार्च के महीने में एकत्र किए गए कर के जमा के लिए कोई अपवाद या विस्तारित समय नहीं है। (चालान नंबर २ 281१)
विवरण दाखिल करना (फॉर्म संख्या 27EQ) - तिमाही के दौरान स्रोत पर एकत्र किए गए सभी कर का त्रैमासिक विवरण तालिका -1 में उल्लिखित तिमाही के बंद होने से 15 दिनों के भीतर प्रस्तुत करना होगा।
प्रमाण पत्र जारी करना (फॉर्म संख्या 27 डी) - विक्रेता द्वारा खरीदार को कर संग्रह के लिए प्रमाण पत्र जारी किया जाना चाहिए।
पूछे जाने वाले प्रश्न:
1. धारा 206C (1H) के प्रावधानों के तहत विक्रेता का क्या अर्थ है?
यहां, विक्रेता का अर्थ है एक व्यक्ति जिसकी कुल बिक्री, कारोबार, सकल वित्तीय वर्ष में उसके द्वारा किए जा रहे व्यवसाय से प्राप्तियां Cr 10 करोड़ से अधिक है।
टर्नओवर शब्द को विशेष रूप से उप-खंड में परिभाषित नहीं किया गया है। ICAI द्वारा प्रकाशित "वित्तीय विवरणों में प्रयुक्त शर्तों पर मार्गदर्शन नोट" में, "अभिव्यक्ति" बिक्री टर्नओवर "के रूप में परिभाषित किया गया है:" कुल राशि जिसके लिए बिक्री प्रभावित होती है या किसी उद्यम द्वारा प्रदान की गई सेवाएं।
आईसीएआई द्वारा CARO में जारी किए गए बयान में 'टर्नओवर' शब्द को इस रूप में परिभाषित किया गया है- "इस खंड के उद्देश्यों के लिए 'टर्नओवर' शब्द का अर्थ उस कुल राशि से माना जा सकता है जिसके लिए बिक्री प्रभावित होती है या सेवाओं द्वारा प्रदत्त सेवाएं उद्यम"।
2. क्या बिक्री पर विचार में जीएसटी घटक शामिल है?
इस संबंध में सीबीडीटी द्वारा कोई स्पष्टीकरण प्रदान नहीं किया गया है। हालांकि, GST घटक को धारा 44AB यानी टैक्स ऑडिट की सीमा की गणना करते समय शामिल किया गया है। इस खंड के तहत सीमा की गणना करते समय एक ही व्याख्या का पालन किया जाना चाहिए यानी जीएसटी घटक को बिक्री में शामिल किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि मि। ए का कारोबार रु। वित्त वर्ष 2021-22 में 9 करोड़ (जीएसटी का अनन्य) और रुपये का जीएसटी एकत्र किया। 1.08cr, उस स्थिति में इस खंड के प्रयोजन के लिए कुल कारोबार रु। 10.08cr। रुपये की गणना के लिए एक ही निष्कर्ष लागू होता है। 50 लाख की दहलीज।
3. क्या टीसीएस को खरीदार को कुल बिक्री मूल्य पर एकत्र किया जाना है, जिसे 50 लाख से अधिक की बिक्री की गई है या केवल 50 लाख से अधिक की राशि में?
धारा 206C (1H) की परिकल्पना है कि TCS की बिक्री पर in 50 लाख से अधिक की बिक्री पर 0.10% की दर से विक्रेता द्वारा एकत्र किया जाएगा। जैसे, कुल बिक्री मूल्य, 50 लाख पर TCS एकत्र किया जाएगा।
4. 50 लाख की बिक्री की मात्रा की गणना के लिए, क्या 01-10-2020 से पहले की बिक्री पर विचार किया जाएगा?
इस खंड को वित्त अधिनियम 2020 के माध्यम से पेश किया गया था और शुरुआत में इसे वित्तीय वर्ष 2020-21 की शुरुआत से 01-04-2020 से प्रभावी बनाया जाना था। अब, चूंकि, इसे 01-10-2020 यानी वित्त वर्ष 2020-21 के मध्य से प्रभावी बनाया जा रहा है, यह सवाल उठता है कि क्या 30-09-2020 तक की बिक्री पर विचार किया जाएगा, जबकि बिक्री की सीमा का निर्धारण किया जाएगा। 50 लाख।
इस संबंध में CBDT द्वारा कोई स्पष्टीकरण जारी नहीं किया गया है। इसलिए, किसी भी स्पष्टीकरण के अभाव में और सुरक्षित पक्ष पर रहने के लिए, विक्रेता को 50 लाख की सीमा की गणना करते समय 30-09-2020 तक बने सामानों की बिक्री पर विचार करना चाहिए।
5. खरीदार का अर्थ क्या है?
कोई भी व्यक्ति जो कोई भी सामान खरीदता है लेकिन उसमें शामिल नहीं होता है:
केंद्र सरकार, एक राज्य सरकार, एक दूतावास, एक उच्चायोग, विरासत, आयोग, वाणिज्य दूतावास और एक विदेशी राज्य का व्यापार प्रतिनिधित्व
एक स्थानीय प्राधिकारी
भारत में माल आयात करने वाला व्यक्ति
6. क्या टीसीएस सेवाओं की बिक्री सहित किसी भी तरह की बिक्री पर एकत्र किया जाएगा?
टीसीएस केवल सामानों की बिक्री पर एकत्र किया जाएगा।
7. क्या विचार राशि एफओबी / सीआईएफ पर होगी?
यह अनुबंध की शर्तों पर निर्भर करेगा। यदि अनुबंध सीआईएफ आधार पर है, तो विचार में बीमा और माल ढुलाई शामिल होंगे।
8. क्या माल के निर्यात पर TCS एकत्र किया जाएगा?
नहीं, भारत से बाहर की जा रही निर्यात बिक्री पर TCS एकत्र नहीं किया जाएगा।
9. पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 10 करोड़ की सीमा की गणना के लिए, क्या सेवाओं की बिक्री शामिल है?
पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में ating 10 करोड़ की सीमा सीमा की गणना के लिए, खंड 206C (1H) प्रदान करता है कि व्यवसाय से कुल बिक्री, कारोबार, सकल प्राप्ति पर विचार किया जाएगा। इस प्रकार, सेवाओं की बिक्री की प्राप्तियों पर भी विचार किया जाएगा।
10. खरीदार के पैन या आधार की अनुपलब्धता के मामले में, टीसीएस को किस दर पर एकत्र किया जाएगा?
धारा 206C (1H) विशेष रूप से यह प्रदान करता है कि TCS को बिक्री पर 1% की दर से संग्रहित किया जाएगा, जब सामान का खरीदार अपना पैन प्रदान करने में विफल रहता है। धारा 206CC के प्रावधान को विशेष रूप से धारा 206C (1H) द्वारा अधिग्रहित किया गया है।
11. क्या विक्रय मूल्य के साथ या संग्रह के समय खरीदार से बहस करते समय TCS एकत्र किया जाएगा?
धारा 206 सी (1 एच) विशेष रूप से प्रदान करता है कि विक्रेता खरीदार से एक राशि एकत्र करेगा, जो कि इस तरह की राशि की प्राप्ति के समय बिक्री के विचार का 0.1% के बराबर है। इसका मतलब है कि अग्रिम भुगतान के मामले में भी TCS एकत्र करने की देयता उत्पन्न होगी, हालांकि माल को बाद की तारीख में भौतिक रूप से वितरित किया जाएगा।
12. चूंकि, अग्रिम भुगतान पर टीसीएस एकत्र किया जाना है, मामले में कार्रवाई का क्या कारण होगा, बिक्री को प्रभावित नहीं होने के कारण अग्रिम को वापस करना होगा?
जहां विक्रेता को सामान बेचने के लिए अग्रिम मिलता है और वह टीसीएस को जमा करता है, हालांकि बाद में इस तरह के सौदे को रद्द कर दिया जाता है, ऐसे में महीने के अंत में, टीसीएस का कोई भी वापसी खरीदार को नहीं किया जा सकता है। यदि यह उच्च राशि पर एकत्र किया जाता है, तो भी सरकार के पास जमा किया जाएगा। खरीदार अग्रिम टैक्स जमा करने और / या अंतिम कर देयता का निर्धारण करते हुए टीसीएस राशि के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है।
13. क्या सरकार द्वारा घोषित कोविद -19 राहत उपायों के अनुरूप टीसीएस की दर 25% तक कम हो जाएगी?
12-05-2020 को केंद्र सरकार द्वारा किए गए राहत उपायों के तहत, यह घोषणा की गई थी कि करदाताओं के निपटान में अधिक धनराशि प्रदान करने के लिए, गैर-वेतनभोगी निर्दिष्ट भुगतानों के लिए टीडीएस की दरें जैसे अनुबंध के लिए भुगतान, निर्दिष्ट प्राप्तियों के लिए TCS के निवासियों और दरों को किए गए व्यावसायिक शुल्क, ब्याज, किराया, लाभांश, कमीशन, दलाली आदि को मौजूदा दरों के 25% से कम किया जाएगा। यह कमी 14-05-2020 से 31-03-2021 तक प्रभावी रही।
इसलिए, TCS u / s 206C (1H) की समान दर के अनुरूप भी 25% घटाया जाएगा अर्थात् जिस दर पर TCS एकत्र किया जाना है वह 0.075% 31-03-2021 तक होगा।
14. क्या टीसीएस विक्रेता द्वारा एकत्र किया जाएगा जहां खरीदार भुगतान किए जाने पर टीडीएस काटने के लिए बाध्य है?
धारा 206 सी (1 एच) के लिए दूसरा प्रावधान विशेष रूप से यह प्रावधान करता है कि यह उपधारा उस पर लागू नहीं होगी जहां खरीदार विक्रेता से उसके द्वारा खरीदे गए माल पर इस अधिनियम के किसी अन्य प्रावधान के तहत स्रोत पर कर काटने के लिए उत्तरदायी है और उसने ऐसी राशि काट ली है।
15. क्या Gst सहित बिक्री की राशि पर TCS एकत्र किया जाना है?
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (‘सीबीडीटी) ने 19 जुलाई, 2017 के परिपत्र संख्या 23/2017 की व्याख्या की है कि अध्याय XVII-B के तहत कोई कर नहीं काटा जाएगा, यदि सेवाओं पर जीएसटी अलग से इंगित किया गया है। सीबीडीटी द्वारा जारी किए गए उपरोक्त स्पष्टीकरण में अध्याय XVII-B के तहत केवल कर कटौती शामिल है, जबकि अधिनियम की धारा 206C अध्याय XVII-BB द्वारा शासित है।
इसके अलावा, टीसीएस पर आयकर विभाग द्वारा जारी किए गए एफएक्यू में कहा गया है कि खरीदार या भुगतान के लिए डेबिट की गई राशि वैट / उत्पाद शुल्क / जीएसटी के विक्रेता द्वारा प्राप्त की जाएगी। जैसे, जीएसटी के समावेश पर टीसीएस एकत्र किया जाना है। ”
विनोद राठौर (278 ITR 122) के मामले में मध्य प्रदेश HC द्वारा भी उपरोक्त विचार की पुष्टि की गई थी।
उपरोक्त नियम, एफएक्यू और धारा 206 सी (1 एच) के संबंध में कोई विशेष स्पष्टीकरण नहीं मानते हुए, टीसीएस को जीएसटी घटक पर लगाया जाना चाहिए और साथ ही सुरक्षित होना चाहिए।
16. क्या टीसीएस सहित बिक्री की राशि पर विक्रेता द्वारा जीएसटी वसूला जाना चाहिए?
07-03-2019 को जारी सीबीईसी परिपत्र संख्या 76/50/2018-GST को कोरिगेंडम कुछ मुद्दों पर स्पष्टीकरण प्रदान करता है जिसमें आयकर अधिनियम के तहत टीसीएस के मामले में मूल्यांकन पद्धति शामिल है। इस मामले में, यह बताता है कि सीजीएसटी अधिनियम की धारा 15 (2) निर्दिष्ट करती है कि आपूर्ति के मूल्य में किसी भी कानून, जीएसटी कानून के लागू होने के समय के लिए किसी भी कानून के तहत लगाए गए कर, शुल्क, उपकर, शुल्क और शुल्क शामिल होंगे।
इसके अलावा, यह स्पष्ट किया कि जीएसटी के तहत आपूर्ति के मूल्य के निर्धारण के उद्देश्य से, आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत टीसीएस शामिल नहीं होगा, क्योंकि यह एक अंतरिम लेवी है जिसमें कर का चरित्र नहीं है।
17. खरीदार से टीसीएस कैसे और कब चार्ज किया जाए?
वैकल्पिक 1- चालान के माध्यम से चार्ज करके TCS एकत्र किया जा सकता है:
इस मामले में, खरीदार और विक्रेता दोनों को इन राशियों के लिए प्राप्य और देय के रूप में लेखांकन करना होगा। यह ध्यान दिया जा सकता है कि यदि भुगतान अगले वित्तीय वर्ष में किया जा रहा है, तो TCS की बाध्यता विक्रेता पर लागू नहीं हो सकती है (टर्नओवर सीमा के कारण) या खरीदार पर लागू नहीं हो सकता है क्योंकि उस वित्तीय में 'संग्रह' सीमा का भुगतान नहीं कर रहा है साल। उन मामलों में, किसी को ट्रैक रखने और लिखने और दायित्व के साथ सामंजस्य स्थापित करने की आवश्यकता है।
वैकल्पिक 2: TCS को डेबिट नोट के माध्यम से चार्ज करके एकत्र किया जा सकता है:
डेबिट नोट जारी करने का तर्क यह हो सकता है कि डेबिट नोट भुगतान के समय जारी किया जाए ताकि इसे केवल पात्र मामलों पर ही लिखा जा सके और राइट ऑफ आदि का कोई झंझट न हो (जैसा कि उपरोक्त बिंदुओं में उल्लेख किया गया है)। लेकिन उस मामले में, डेबिट नोट संख्या की एक विशिष्ट श्रृंखला का उपयोग यह सुनिश्चित करने के लिए करने की आवश्यकता हो सकती है कि ये डेबिट नोट जीएसटी अनुपालन में मुद्दे नहीं बनाते हैं।
अमन अग्रवाल
( कानूनी सलाहकार)
पश्चिमी उत्तर प्रदेश संयुक्त उद्योग व्यापार मंडल
9910923433